Một số điểm mới quan trọng của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), gồm có 4 chương và 29 điều, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, với nhiều điểm mới đáng lưu ý và ảnh hưởng trực tiếp tới người dân, cụ thể như sau:

1. Điều chỉnh biểu thuế TNCN luỹ tiến từng phần từ 7 bậc xuống 5 bậc:

So với quy định hiện hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã giảm từ 7 bậc thuế xuống còn 5 bậc, thuế suất 15% ở bậc 2 được giảm xuống 10%, thuế suất 25% ở bậc 3 được giảm xuống còn 20%. Cụ thể:

Ngưỡng áp dụng thuế suất cao nhất được nâng lên trên 100 triệu đồng/tháng, tức là chỉ nhóm có thu nhập rất cao mới phải chịu mức 35%. Đây được xem là cải tiến thân thiện với nhà đầu tư và lao động kỹ năng, do số người rơi vào bậc thuế cao nhất giảm đi.

2. Bổ sung các khoản thu nhập chịu thuế:

Luật đã bổ sung thêm một số nhóm thu nhập thuộc diện chịu thuế cá nhân, bao gồm: (i) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”; (ii) Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon; (iii) Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật; (iv) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số; và (v) Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng.

Việc bổ sung và hoàn thiện quy định về thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân như vậy nhằm đảm bảo công tác quản lý nhà nước về thuế được hiệu quả, bảo đảm sự công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các loại tài sản.

3. Nâng ngưỡng thu nhập chịu thuế đối với nhóm thu nhập tính thuế theo từng lần phát sinh

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 điều chỉnh nhưỡng thu nhập từ 10 triệu lên 20 triệu đồng để xác định thu nhập tính thuế đối với một số khoản thu nhập như: thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ tiền bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng và thu nhập khác. Như vậy, đối với những trường hợp này, thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần thu nhập, hay giá trị giải thưởng, tài sản vượt trên 20 triệu đồng tính theo từng lần phát sinh nhân với thuế suất.

4. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế TNCN của cá nhân, hộ kinh doanh lên 500 triệu đồng/năm. Người nộp thuế được lựa chọn tính thuế theo doanh thu hoặc tính thuế theo thuế suất theo ngành nghề đối với doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm

Một trong những sửa đổi quan trọng của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Việc sửa đổi này nhằm giảm gánh nặng tuân thủ và tạo thuận lợi cho hộ, cá nhân kinh doanh, đặc biệt là các hộ kinh doanh nhỏ và vừa.

Đồng thời, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập (doanh thu - chi phí) đối với hộ, cá nhân kinh doanh, theo đó:

- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng: Áp dụng thuế suất 15% trên thu nhập.

- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: Áp dụng thuế suất 17% trên thu nhập.

- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: Áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập.

Riêng cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng được lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập. Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu năm vượt trên 500 triệu đồng nhân với thuế suất 5%.

Ngoài ra, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 còn điều chỉnh mức thuế suất từ 2% lên 5% đối với một số khoản thu nhập từ hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử…

5. Nâng mức giảm trừ gia cảnh:

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã nâng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế từ 11 triệu đồng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm), mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc từ 4,4 triệu đồng lên 6,2 triệu đồng/tháng (74,4 triệu đồng/năm).

Theo quy định trong luật, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Ngoài ra, Luật quy định giao Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh trên cơ sở biến động của giá cả, thu nhập (không còn quy định chỉ số gia tiêu dùng CPI biến động trên 20% mới điều chỉnh) để đảm bảo phù hợp linh hoạt với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 và thay thế các Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/Qh13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 43/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15 và Luật số 93/2025/QH15. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026./.

Phòng Pháp chế & Kiểm tra nội bộ